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摘 要 近年来,我国物流业发展迅速,但物流企业的内部控制却没有跟上企业快速发展的脚步,其中以中小型物流企业问题尤为突出.目前,我国中小型物流企业多呈现规模小,业务覆盖面窄,单兵作战,内部管理制度混乱,没有长远规划等特点.本文首先阐述了内部控制的含义,然后分析了我国中小型物流企业目前所存在的问题摘 要 近年来,我国物流业发展迅速,但物流企业的内部控制却没有跟上企业快速发展的脚步,其中以中小型物流企业问题尤为突出.目前,我国中小型物流企业多呈现规模小,业务覆盖面窄,单兵作战,内部管理制度混乱,没有长远规划等特点.本文首先阐述了内部控制的含义,然后分析了我国中小型物流企业目前所存在的问题
内部控制的概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的.内部控制是指由董事会、管理层和全体员工设计与实施的旨在合理企业运营的效率效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整性及相关的遵循性而达成的一系列程序和政策.其中包括控制、风险评估、控制活动、信息和沟通及检查五个要素.内部控制作为企业生产经营活动的调节和制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要.它贯穿企业生产经营的过程,与其各个生产工作环节息息相关.从企业长远发展的角度看,良内部控制机制是企业拥有强大竞争力的必要保障.目前,我国物流业正逐步从产业集中度低、规模小的初级阶段迈向市场整合和市场集中度增加的阶段.市场处于一个由无序有序的过渡期.而我国现目前的物流企业中,中小型物流企业占据了8090.中小型物流企业大多规模小,业务单一,没有完善的内部控制制度,无法高效运作.落后的内部管理制度成为了阻碍了企业高速发展的主要障碍.对中小型物流企业,要想跟上物流业高速发展的脚步,完善其内部控制机制势在必行.
我国目前的物流企业有14以上是只提供单一物流服务的中小型物流企业.他们多由以往的运输车队个体户或家族企业转变而成,主要从事储运业务,没有董事会、监事会或内部审计部门,企业重大事项的决定权多在一人或少数几人手上.企业大多没有构建成熟合理的内部组织结构.内部的机构设置不规范,责任分配不明确.员工的任用上也多出现任人唯亲的现象,员工总体素质不高,近一半的物流企业拥有大学本科学历的员工不到20,再加上企业没有形成独特的企业文化,员工的管理意识薄弱,管理难度大.
中小型物流企业大多没有规范的财务核算体系.企业的重要财务事项大多由企业负责人直接负责.财务人员仅从事较简单的会计工作,没有设专门的管理会计,可能导致企业出现预算无法合理编制和物流成本模糊等问题.预算无法编制,企业的各项费用也就无法较好控制.成本无法分项目、分部门、分类别的核算,也就无法根据相应数据去计算指标对企业的财务状况专业化的分析.且财务核算体系不完善会导致会计的监督能力减弱,一旦企业财务状况出现异常,财务人员能迅速的发现问题、解决问题.同时企业财务人员的素质也有待提高,一部分企业会计信息严重失真,部分财务人员为了利益,协助企业负责人制造虚假的财务信息.
信息流通对企业的经营管理起着极其重要的作用.信息的对称性、及时性及准确性决定了企业的各项重要决策.中小型物流企业大多没有科学的内部组织结构,没有标准化的工作流程,也就能形成流畅的逐层递进的信息链条.譬如,物流企业存货的数量主要取决于企业与客户之间,企业内部员工之间是否有着良信息流通渠道.一旦信息流通不畅,货物发送不及时,就易大量囤积在库房,导致一笔不小的保管费用.同时,企业信息反馈不及时也会导致其设计合理的配送线,回程空载率降不下来,运输费用就会上升.据20112012中国现代物流业发展研究分析表明,物流企业成本费用中有38为货物的保管费用,有52为运输费用.
中小型物流企业大多没有由上至下的监督体系.企业内部大多没有专设审计部门,即使设立有,也缺乏性,没有得到应有的重视.企业的财务部门会计体系也不完善,会计人员无法起到会计监督作用.外部监督部门鞭长莫及,无法对企业有效的监督.
内部控制是内部控制的基础,是内部控制制度顺利实施的保障.首先应该从上转变各物流企业负责人对内部控制的错误认识,使他们了解到内部控制是内部牵制.它是企业经营高效性与财务状况可靠性的一系列制度,有利于物流供应链的管理,能够提高企业的工作效率,让其稳健有序的运转,是企业长远发展的必要保障.尤其是物流业作业域跨距大,管理难度较大的行业,科学有效的内部控制是必备的.
中小型物流企业应强化管理会计在财务工作中的位,可以引进高素质的财务人员,帮助其建立适合中小型物流企业的财务制度.比如,要特别加强存货的管理；强化预算的编制和执行；还应分项目、分部门对收入与成本归集核算,分门别类的对各项目的指标专业化的分析,以了解企业真实具体的盈利能力,帮助企业内部控制.企业还应定期对财务人员培训,提高其业务的实际操作能力及规范化程度.
企业就是一个信息系统,物流企业亦如此.信息流通是否顺畅决定着物流企业是否能够运营.首先企业应该设计标准化的物流工作流程,将运输、装卸、搬运、库存、包装、配送等过程合理最优的设计,确保各个环节之间能够很衔接,工作人员能信息的传递.其次应具备科学有序的组织结构,员工分工明确,各尽其职,以信息链不脱节.然后应该重视外部信息的搜集与整理,货物及时收到发出,减少库存管理费用.重视客户信息反馈,确保配送线的合,以减少回程空载率.同时可以引进供应链软件（SCM）和企业资源计划（ERP）等管理信息技术,提高工作效率,完善工作流程的标准化程度.
企业内部可以设立并健全内部监督机构.监督机构定期对企业各部门检查.如加强对车辆的管理,货物进出库管理等.同时可以定期向企业相关信息使用者披露企业内部控制执行情况,以起到监督作用.恶劣的违规,应一视同仁,给予严重的处罚.
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