2019税务师考试《财务与会计》考前2天冲刺题

　　【摘要】2019年税务师考试正在备考阶段，环球网校编辑为考生发布“2019税务师考试《财务与会计》考前2天冲刺题”的新闻，为考生发布税务师考试的相关模拟试题，大家要在扎实基础知识的基础上多做题，预祝考生考试顺利。本篇具体内容如下：

　　2.甲公司20×8年2月1日将其于20×6年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×6年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为债权投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×8年2月1日，该债券投资的损失准备金额为25万，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()万元。

　　3.M公司20×4年3月1日购入N公司发行在外的股票200万股，购买价款500万元。N公司20×3年的现金股利因特殊原因由原来的2月5日延迟至3月5日发放，此现金股利为0.5元/股。M公司为取得此投资另支付交易费用5万元，取得后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

　　20×4年6月30日N公司宣告每10股普通股发放股票股利2股。20×4年12月31日股票市价为2.7元/股。则甲公司20×4年12月31日此投资的账面价值为()万元。

　　『答案解析』20×4年N公司发放股票股利后M公司持有的股票股数=200+200×2/10=240(万股)，甲公司20×4年12月31日此投资的账面价值=2.7×240=648(万元)。

　　4.2017年1月1日，甲公司以8000万元取得乙公司30%股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产账面价值为28000万元，公允价值为26000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，手掌纹路图解剩余折旧年限为10年，预计净残值为0。

　　乙公司2017年发生亏损2000万元，上年度的现金股利300万元，则甲公司2017年末该项长期股权投资的账面余额为()万元。

　　『答案解析』选项B，当合营安排通过单独主体达成时，该合营安排并不一定是合营企业，在判断该合营安排是共同经营还是合营企业时，通常首先分析单独主体的法律形式，法律形式不足以判断时，将法律形式与合同安排结合进行分析，法律形式和合同安排均不足以判断时，进一步考虑其他事实和情况。

　　6.2018年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，购入当日董事会批准之后决定进行经营出租，甲公司对其以公允价值模式进行后续计量，截止到2018年年末尚未对外出租，此时该办公楼的公允价值为2200万元，2018年年末甲公司因该办公楼而应确认的损益金额为()万元。

　　『答案解析』因为董事会批准之后决定进行经营出租，所以划分为投资性房地产核算。办公楼以公允价值模式进行后续计量，所以不需要计提折旧，资产负债表日的公允价值与账面价值的差额调整公允价值变动损益=2200-2000=200(万元)。

　　7.丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：(1)对公司管理层进行激励计划，计划，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元。

　　(2)对公司销售人员进行激励计划，计划，公司全年的每人销售指标为10台，如果超过10台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。

　　假定至2016年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10台销售指标，每人销售数量均为18台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为()万元。

　　8.2016年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议，2017年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2019年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2017年、2018年、2019年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。

　　2017年有20名管理人员离开，预计2018年和2019年还将有15名管理人员离开;2018年实际有10名管理人员离开，预计2019年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2018年12月31日应确认的应付职工薪酬为()元。

　　9.某公司于2014年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份的公司债券的市场利率为9%。

　　10.2018年年末，乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议，甲公司同意免除50万元债务，并将剩余债务延期三年，按年利率5%(等于实际利率)计息;同时约定，如果乙公司重组后第一年有盈利，则从第二年开始每年按8%计息。乙公司预计重组后第一年很可能盈利。不考虑其他因素，则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为()万元。

　　注意：如果A公司一年后有盈利，则从第二年开始每年按8%计息，延期期间是2年，所以计算预计负债的金额要乘以2。所以按3%(8%-5%)的年利率计算出来的年利息是不确定的，是或有应付金额，根据谨慎性要求，应当确认两年的预计负债，所以预计负债的金额是(250-50)×3%×2。

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