对外承包工程的财务管理探析

　　作者结合几年的对外承包工程管理经验,分析总结了对外承包工程财务管理的几个重点环节,并对重点环节提出了自己的思考。

　　2009年,国际经济形势发生重大变化,美国次贷危机引发的全球金融海啸,全球经济增长明显放缓,世界贸易和对外直接投资显著下降,国际市场上的资本活动明显减弱,经济衰退的阴影在年底。然而,中国对外承包工程行业在2009年增长势头不减,随着国内建筑市场的日趋饱和和企业“走出去”步伐的加快,对外承包工程企业数目日益扩大,竞争也日趋激烈,在这种形势下,财务管理水平的高低将直接影响到对外承包工程企业的竞争能力。

　　其一、应收工程款的安全及时回收。资金是企业运作的生命,由于海外项目大多需要垫资运作,尤其是电厂EPC总承包项目,合同总额往往高达数十亿元,如何海外项目安全及时收款将直接关系到海外项目的成败。

　　其二,应对国家严格又相对滞后的外汇管制。由于国家对于对外承包工程的外汇管理政策比较滞后,而对外承包工程经常要涉及到各项贸易、非贸易外汇收支业务,如何应对这种比较复杂的外汇管理局面,国内外外汇的顺畅进出,是对外承包工程企业需要面对的重要资金管理课题。

　　其三,应对外汇汇率波动风险。随着人民币升值压力和东南亚市场上印尼盾、越南盾汇率的巨大波动,如何确保企业减少外汇汇率损失也是资金管理的一个重要课题。

　　其四,现场资金安全使用。首先,要思考如何在国外复杂的治安、社会中公司资金的安全。另外,由于国内外经济、市场、法律的巨大差异,如何适应国外市场需要,为项目做好后盾,做到对项目资金使用既监管到位又不影响项目部的正常资金周转需要也是海外项目财务管理的一个重要课题。比如我们在国内是严格使用现金采购材料的,但在工程所在地象东南亚印尼这种卖方市场如何建立资金管理制度是需要对外承包工程企业去认线. 内控管理

　　海外项目由于远离中国国内公司总部,往往沟通渠道不畅通,加之工程所在地经济、法律、市场与国内的巨大差异,海外项目业务人员往往会以国内外差异为理由要求操作一些与国内内控制度相的业务事项,如要求携带大量现金去采购材料、购买固定资产不事先办理审批手续、印尼社会普遍存在的索要小费,这些事项一旦累计起来金额不小,这是对外承包工程企业需要面临的又一个财务管理课题。

　　随着海外业务的不断拓展,由于不同国家税收法律的巨大差异,积极学习工程所在国的税务法律,同时结合中国国内不断变化的税收法律,积极筹划海外项目的税务管理方案,在遵守税收法律的前提下尽力降低海外项目的税收负担,提高企业的国际竞争能力,这也是我司海外项目管理的重要课题。

　　成本管理能力的高低直接关系到对外承包工程能否壮大,由于海外市场与国内的巨大差异,安装同样规模的电厂机组,在不同的国家成本可能相距甚大,如何加强对海外工程的成本控制,是海外项目管理的又一个重大课题。

　　理顺管理机制、健全管理机构是进一步加强海外项目财务管理 的先决条件。加强海外项目的管理,首先必须明确界定总公司和项目部相关管理部门的职责,尽量缩短海外项目管理机制模糊不清的过 渡期 ,才可能在明确职责的基础上,制定清晰的管理制度; 健全财务等管理机构; 划分财务人员权限 、明确财务决策程序等,是强化 财务管理的先决条件。

　　海外项目内控管理的急迫性远高于国内工程项目。部分海外工程项目部前期由于财务人员不到位不及时或财务机构过于精简,例如海外项目部前期往往只配备一个会计和一个出纳, 这样在财务人员回国休假期间,就容易产生许多不符合内控要求的现象。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如,企业单位的内部人事管理 、技术管理等 。 内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可 靠性有直接影响的内部控制 。 例如,由经管现金和签发支票 的第三者每月编制银行存款调节表, 就是一种内部会计控制, 通过 这种控制 ,可提高现金交易的会计业务 、会计记录和会计报表的 可靠性 。海外项目制定内部控制制度的基本目的在于:组织机 构经济活动的正常运转, 企业资产的安全 、完整与有效运用, 提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性,提高企业的经营管理水平。

　　海外项目的内控制度首先要做好财务机构的内控管理,在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位,财务人员回国休假要安排轮流进行,在财务人员回国期间,要有项目负责人临时指定替换人员,严格做到会计和出纳这两个不相容职务相分离。

　　其次,项目负责人要大力支持会计人员执行会计监督职能,财务人员要严格遵守总公司和项目部制定的各项内控管理制度,对违反内控制度的要及时向项目部领导和总公司财务部反映。

　　从跨国财务管理的角度来分析, 外汇风险是在不同种类的货币相互兑换或折算时,由于汇率的变动而造成损失或收益的可能性,外汇风险可以分为交易风险、经济风险和外币折算风险三类。境外工程项目的外汇风险既来源于项目所在国货币与外汇的兑换 ,也来自于外汇同人民币的兑换。由于对外承包企业大部分属大型国有企业,为了防范外汇风险而在市场采用外汇金融衍生工具的方式由于受到各类政策而很难真正实行,但可以从以下几方面降低外汇风险:

　　1. 根据向国内银行远期外汇汇率报价的咨询了解,尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算,降低市场风险。在签订分包合同时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付,降低外汇转换时的汇率损失。

　　为了保重在境外的资金安全,首先境外工程项目部要进行物理防范,对工程项目部的财务室购置必要的安全防范设施。在外出取款时要两人以上同行,外出取款前要做好保密措施。严禁采购人员单独携带大量现金外出采购,企业资金安全。国内总公司财务部门要严格审核工程项目部的资金周报表及银行存款余额调节表。

　　为了适应国内严格的外汇监管需要,财务部门要不断学习外汇管理政策并将有关要求通知到相关业务部门、工程项目部,同时要不断做好外汇统筹归划工作。外汇收支要严格区分贸易和非贸易类支出,因为外汇管理局对这两类不同的支出有完全不同的监管方式。对外贸易类出口收汇,要充分做好筹划工作,及时核销,避免出现因外汇收款不及时导致无理出口退税甚至出现补缴等情况的发生。

　　由于海外项目的复杂性,财务管理人员要不断学习税务管理知识,提高在国际下的税务统筹能力,做好对国内外流转税、企业所得税等重点税种的统筹筹划工作,如对印尼的流转税,要严格要求工程项目部按照印尼税法要求取得符合要求的进项,防范税务损失;对在国内采购物资运往境外物资的出口退税业务,要充分考虑到出口退税业务的繁琐性、政策性、严谨性,最好设置专门的岗位来进行管理;对企业所得税,要充分理解税法对收入确认的要求以及国内税法对境外来源所得“分国不分项、结转抵扣”的要求,充分筹划好各项业务,尽力降低企业税负,提高企业的国际竞争力。

　　对外海外项目的成本管理,要严格按照国内集团公司对工程项目成本预算控制管理的要求,指导和监督工程项目部做好成本预算和统计分析工作,同时要不断结合海外项目的新形势、新情况,不断更新管理方法,提高管理水平。

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