建国以来，我国预算会计制度随着不同时期经济体制的经历了几次重大变革。为适应和建立社会主义市场经济体制的需要，财政部于1997年制订并发布了《》，从而构建起我国预算会计制度的基本框架，经过十几年的运行，这些制度在预算中起到了很大的作用，保障和推动了我国预算的。但是随着经济全球化进程不断加深，国际财务报告准则相趋同的大趋势下，我国应适时预算会计的收付实现制，逐步过渡到权责发生制。本文针对我国预算会计的现状，提出存在的问题，并结合我国的国情提出的措施，服务当前预算的需要。
当前，在全球经济市场化、国际化、不断提高的大背景下，我国预算已经进入关键阶段，的重点要求建立公共透明的预算制度，预算提供完整、、全面、反映财务收支状况的财务报告。要求预算报告和国际财务报告准则相趋同。我国应适时预算会计的收付实现制，逐步过渡到权责发生制。
收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。这种核算方式主要特征就是以当年的现金收付为基础确认收支。当年预算收入是以实际收到的收入来确认，当年预算支出按实际支出来确认，这种核算方法已经不适应我国当前经济和财政的需要。主要表现在：
部门增加的资产不管是流动资产还是固定资产，不管其使用年限都列入当年支出，同时，增加固定资产和固定基金。固定资产在使用期内保持原值不变。不提取折旧，也不进行成本核算。除非固定资产进行清理，资产价值才能反映在账面上，不利于国有资产的管理。再如，用结余资金购买国债按取得时的实际成本入账，除非到期或卖出，其债券收益不在账面反映，不能体现其公允价值，造成财务报告不能全面、客观的反映资产的现状。
随着我国经济发展的不断深入，负债问题越来越突出，以收付实现制为基础的预算会剧雪老公计，财务报告上只能反映实际现金支出的部分，尚未用现金支付的债务，财务报告则不能反应。造成当期实际已经发生数和财务报告反应数不相符，造成现任办超财力的“政绩工程”，“形象工程”，致使的负债得不到及时的反映，形成欠发工资、粮食亏损挂账，社保基金缺口等债务的延续。
由于收付实现制按收付款项的时间作为记账的依据势必造成和义务不同步、往往形成当年要承担的支出，没有在当年支出中体现。当年已实现的其它收入，没有在当年其它收入中体现如：利息支出，支付的社保金。一方面虚增了可支配财力，另一方面，待支付款项没有在账面，再如，有价证券及银行利息收入，都与账面反映不同步。这种情况往往给决策者提供不实的会计信息，造成决策失误。
收付实现制是以现金收付为核算的标准，不是根据业务发生的实际情况进行应收应付的，因此，造成收付实现制核算下的预算提供的财务数据缺乏充分的可比性。不同部门会计指标相互可比性较差，造成部门业绩不明，不利于提高效率，其核算真实性、有用性、及时性、清晰性得不到。
目前，我国预算管理不断深入，部门预算编制，采购，国库集中支付等制度相继出台，这些新举措有力的保障推动了预算，同时，也需要相应的会计制度配套。但是由于收付实现制本身的局限，带来了一些急需解决的问题。如：部门预算需按部门分项目核算，如果一些项目当年无法支出，按收付实现制就形成当年结余，造成财政结余资金虚增。同样采购，如果采购和支款时间不一，一方面资产增加，而另一方面账面没有反映增加的负债，导致账实不符。不适应当前建立公共透明的预算体制的要求。
为适应社会主义市场经济，发展和建立公共透明和世界接轨的预算制度，是我国预算管理制度的重点，而会计的基本思应是在收付实现制的基础上适时引入权责发生制。权责发生制是指在确认收入和费用时按权责是否发生来确认，而不论款项是否收付。权责发生制与收付实现制相比，有利于准确确定收入和费用的归属期，有利于收入和费用的配比。有利于客观填报财务报表。有利于建立公共透明和世界接轨的预算会计制度。
在市场经济体制下，市场在资源配置中发挥基础性作用，更多的是执行社会管理者的职能，财政收入主要来源于多种所有制形成的企业和广大居民依法缴纳的税款。企业和居民作为财政收入的主要提供者，在依法纳税的同时，必然要求担负起提供公共物品和服务的责任。为企业营造良好的市场，为居民个人提供更好的公共服务，监督用纳税人的钱提供的公共服务是否合理有效，是否节约，是否能谋求最大化的福利。财政活动是否真实客观。势必要求预算提供正确、及时、完整、反映财务收支状况的财务报告。因此，我国应尽快修改、完善预算法，国家预算适时引入权责发生制是十分必要的。笔者认为引入权责发生制应从以下几个方面进行：
（5）对于部门与企业的共性业务，可直接采用企业会准则执行，并就部门如何应用这些准则作出必要解释。
（7）尽快研究出台权责发生制下的预算财务报告编制方法。正确、及时、完整的向纳锐人提供财务信息报告，以便他们对预算执行的监督。
长期以来计划经济体制下，我国的预算都采用的是单一式预算的形式，在这种形式下只有一种预算形式即的公共财政预算。随着我国市场经济的不断深化发展，单一的预算形式产生的问题越来越多，必须尽快实行复式预算，建立一个由公共预算和国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算组成的新的复式预算体制，以适应预算在收付实现制的基础上适时引入权责发生制的需要。
现在，我国正处于社会主义初级阶段，我国预算会计财务报告的重心是预算执行结果，目前，能提供的也就是预算执行结果。对于负债，准确核定的地方可用财力，需另外计算统计，财务报告没能体现预算管理的业绩和的工作效率，不能全口径反映预算结果。未能对或有负债实施有效，鉴于目前的预算的状况，国家预算必须适时引入权责发生制，全面、客观的反映预算执行情况。另外，我国已加入了WTO，与国际间接触不断增加。部门也不例外，只有逐步实行权责发生制，相互间财政收支数量才有可比性，才能与世界接轨。由此可见，我国会计应结合本国国情，考虑本国部门业务特点，循序渐进的推进。
在全球经济市场化、国际化、不断提高的大背景下，英国、、、美国、等国家近年来所执行的会计都是由传统的收付实现制会计逐步转向权责发生制过渡的基本趋势，以达到提高财政透明度，按照国际通行标准提供会计信息。以英国为例，2001～2002年财政年度，英国首次在中央部门预算中采用权责发生制。2008年4月1日起英国中央开始以国际财务报告准则为基础编制预算和财务报告。目前，在进行公共部门会计中参考和借鉴的国际会计标准主要有国际公共部门会计准则委员会制定的国际公共部门准则和国际会计准则理事会制定的国际财务报告准则，我国进行会计，也应对国际公共部门会计准则，国际财务报告准则等国际会计标准进行深入研究，借鉴其中的可取部分加以利用，为财务报告国际趋同做准备。
近几年来，我国财政管理制度进行了重大，使财政工作进一步规范、公开和透明，有利于财政，财务信息的正确反映，有利于对经济的决策。如建立科学规范的部门预算制度，推行国库单一帐户体系，实行采购制度，改进会计核算和报告体系等。这些措施的出台，有力的推动了的进程，鉴于目前预算由收付实现制向权责发生制过渡要经历一定的过程，需要我国组织专家学者进行深入研究，选择世界先进经验加以借鉴和吸收，我国只有适时研究出台国家预算方案，选择性的在不同范围，不同层次的机构内引入权责发生制进行试点，待积累了经验后，再全面扩广，只有这样国家预算才能使财政工作进一步规范、进一步公开、透明，财政信息，才有利于对经济的决策和财务风险的防范。为适应新的需要、完善和改进预算会计制度适时采用权责发生制，具有现实指导意义。
（2）有效不利行为，使各种债务公开化，透明化、对各级部门具有一定的约束力，防止超财力上“形象工程”、“政绩工程”，对财政风险起到预防作用。
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